审计实施过程中几种常见问题的审查途径提纲
一、引言
○ 关键环节：选准审计切入点和明确审查路线图的重要性。
○ 目的：通过合适的审查途径，提高审计效率，揭示问题。
二、从白条入手审查
○ 定义：白条的特点及其高风险性。
○ 审查重点：
○ 白纸上书写的条子。
○ 商店收据代替发票。
○ 不按用途使用的发票。
○ 不按规定开具的发票。
○ 目标：发现虚列支出和个人虚报冒领的问题线索。
三、从票据入手审查
○ 票据真假辨别：
○ 利用税务局发票查询系统辨认真假。
○ “鸳鸯票据”审查：
○ 同一笔交易两份不同金额发票。
○ 连贯性和逻辑性检查：
○ 检查跳号、重号现象。
○ 票据内容与实际业务是否相符。
○ 时间节点审查：
○ 检查跨期报销或提前报销情况。
四、从账外账入手审查
○ 定义：未纳入正式会计核算体系的账目。
○ 审查方法：
○ 对比银行流水、库存记录、合同协议。
○ 调查资金流向，追踪异常资金。
○ 询问相关人员，了解操作动机。
○ 目标：揭示隐瞒收入、虚增成本等问题。
五、从关联交易入手审查
○ 定义：关联方之间的各种交易活动。
○ 审查重点：
○ 交易价格公允性。
○ 交易频率和规模异常波动。
○ 交易合规性及审批程序。
○ 规避税收、骗取财政补贴等违法行为。
六、从内部控制入手审查
○ 设计有效性评估：
○ 检查规章制度健全性及流程合理性。
○ 执行有效性评估：
○ 实地考察、问卷调查落实情况。
○ 监督有效性评估：
○ 建立内部监督机制，加强监督检查。
○ 目标：防范风险，提高内控水平。
七、从信息化建设入手审查
○ 信息系统设计和开发：
○ 符合企业需求和技术标准。
○ 安全防护：
○ 加强网络安全管理，防止数据泄露。
○ 应用效果评估：
○ 数据分析、用户反馈评估贡献。
○ 人才队伍建设：
○ 引进培养复合型人才。
八、从政策法规入手审查
○ 贯彻落实情况：
○ 检查执行情况，整改不落实问题。
○ 适应性评估：
○ 反映修订建议，确保前瞻性。
○ 宣传培训：
○ 提高理解和掌握程度。
○ 协调配合：
○ 避免政策冲突，形成合力。
九、结论
○ 重要性：选择合适审查途径的重要性。
○ 多角度审查：全面深入地开展审查工作。
○ 提升能力：审计人员应不断提高专业素养和综合能力。
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