企业利用往来账户舞弊的审计方法提纲
一、企业利用往来账户舞弊的主要方式
● 利用往来账推迟结转收入
○ 违规操作：通过“借：银行存款（或现金）；贷：往来账”推迟结转收入。
○ 案例分析：某生产企业未及时结转货款，影响财务报表真实性。
○ 风险：违反会计制度，误导决策，增加税务风险。
● 利用往来账虚列应付账款，调节成本费用
○ 具体操作：虚构交易、伪造发票等手段虚增应付账款，降低当期利润。
○ 案例分析：某企业年末突击采购原材料，虚构供应商和合同。
○ 风险：资产负债表失真，影响偿债能力和信用评级，涉及逃税漏税。
● 利用往来账隐瞒关联交易
○ 操作方式：以预付款形式支付给关联方，再通过多次转账回流资金。
○ 案例分析：设立空壳公司操控往来账户，规避监管。
○ 风险：扰乱市场秩序，引发经济犯罪问题。
● 利用往来账进行资产转移
○ 具体操作：将优质资源低价转让给关联方，记录为“其他应收款”。
○ 案例分析：某企业在经营困境时转移固定资产。
○ 风险：侵害债权人权益，导致国有资产流失，影响社会公平正义。
二、应对企业利用往来账户舞弊的有效审计方法
● 强化内部控制评估
○ 评估内容：组织架构、职责分工、审批流程等。
○ 关键环节：大额资金支付、重要资产处置、往来账户管理。
○ 目标：识别潜在风险点，完善管理制度，杜绝舞弊行为。
● 运用数据分析技术
○ 工具与技术：大数据平台、数据挖掘算法、可视化工具。
○ 分析内容：余额变动趋势、科目勾稽关系、资金流向图。
○ 优势：提高审计效率，增强发现问题的能力。
● 实施实质性测试程序
○ 函证：核实债权债务关系，确认账面金额。
○ 抽查凭证：审核原始凭证的完整性和合规性。
○ 现场盘点：确保实物资产类往来项目的账实相符。
○ 访谈相关人员：获取第一手资料，了解具体情况。
● 加强跨部门协作
○ 合作对象：纪检监察部门、税务机关、司法机关。
○ 协作内容：查处违纪违法行为，防范偷逃税款，打击经济犯罪。
○ 目标：打破信息孤岛，实现资源共享，提高审计效能。
结论
企业利用往来账户舞弊的行为严重损害国家和社会利益。审计人员应充分认识到其重要性，采取有效的审计方法，切实履行监督职责，保障国有资产安全，维护市场经济秩序。
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