银行存款是货币资金的主要部分，无论在企业、行政事业以及其它经济单位或社团组织，它都是重要的支付手段，在会计核算业务中占有相当的比重，同时，它具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点。一些单位利用银行存款账户营私舞弊屡禁不止。下面介绍几类利用银行存款账户舞弊的审计方法。
一、公款私存舞弊
公款私存舞弊指行为人利用职务之便，将公款以个人名义开户，在银行或其他金融机构存储，从而达到侵吞利息或长期占用单位资金之目的。对此类舞弊行为审计的基本技巧是盘点存折或存单和现金。盘点前先审查“银行存款日记账”余额与总账“银行存 ……略…… 员特别关注银行存款账户“减少”时的凭证来发现线索，然后采取调查询问有关当事人，查证是否存在签发空头支票和空白支票问题。审查支票使用过程是否严格按规定要求做到正确、合理、合法，重点关注签发支票是否指定专人、开出支票是否记载收款单位和付款用途、签发即期支票是否记入结算账户、作废支票是否注销及妥善保管。此外对空白支票签发审计还应关注是否经过单位领导人的批准，财会部门在单位领导人批准后，签发空白支票还必须满足三个条件，即：只限于转账支票并在支票上写明收款单位名称、签发日期、用途和限额及限期报账；只限有权填写支票的人员并进行登记或办理借领手续；只限本单位财务人员签发不得交给对方单位代为签发。否则就视为舞弊。
四、提现用途不合法、不合理舞弊
提现用途不合法、不合理舞弊发生较为常见，是指行为人从银行存款中提取现金后，不按规定用途使用，而是用于不合法、不合理开支的舞弊行为。对此类舞弊行为的审计技巧，要求审计人员审查“现金日记账”摘要栏内有关说明，看其提现有无正当理由；同时将“现金日记账”有关发生额与“银行存款日记账”有关发生额进行核对，看提现后是否记入了“现金日记账”；然后根据“现金日记账”和付款凭证上所反映内容及“现金”账户的对方科目，分析现金去向是否明确，使用是否合理、合法，是否存在贪污、挪用或其他违规问题，重点是认真进行账账、账证核对。
五、账务调节舞弊
账务调节舞弊行为表现主要有三种方式：
一是故意制造余额差错，保持结账时的试算平衡。手法就是将银行存款收支业务不入账，借以转移收入、挪用资金等，由于有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。
二是利用未达账项掩饰。手法往往以未达账项掩饰不按规定确认的收支事项，达到调节收支的目的。
三是利用银行存款科目借、贷方同时发生增加或减少进行舞弊。
此账务调节类舞弊行为的审计技巧，要求审计人员重点关注三个方面内容：
一是对银行存款账户控制系统健全性开展调查，此举是形成检查确证证据的条件，可决定是否直接进行银行存款账户事项直接性测试，通过对银行存款控制弱点分析，确定出银行存款账户真实性、正确性和合法性受影响程度的依据，决定银行存款符合性测试的范围。
二是进行银 ……
请点击👉 mbgs777 👈联系老师
- 下一篇：个人职务晋升表态发言